Ulga B+R pozwala na dodatkowe rozpoznanie w kosztach uzyskania przychodu wydatków na działalność badawczo-rozwojową tzw. kosztów kwalifikowanych i w konsekwencji znaczące obniżenie podatku dochodowego. Kosztami kwalifikowanymi są m.in. całkowity koszt spółki z tytułu zatrudnienia pracowników (umowa o pracę, zlecenie, dzieło) wykonujących prace rozwojowe – 200% odliczenia, koszt materiałów, surowców czy też maszyn wykorzystywanych do prac B+R – 100% odliczenia.

Koszty kwalifikowane można odliczyć do wysokości dochodu uzyskanego w roku ich poniesienia a w razie niewystarczającej wysokości dochodu lub rozpoznania straty – w rozliczeniu za 6 następnych lat podatkowych.

Przykład: Spółka osiągnęła w 2023 r. przychód w wysokości 10 mln zł a koszty uzyskania przychodu wyniosły 6 mln zł. Jednocześnie Spółka prowadzi działalność B+R i poniosła koszty kwalifikowane w wysokości 3 mln zł (2mln zł kosztów pracowniczych i 1 mln zł z tytułu kosztów materiałów i surowców).

Wnioski: Po uwzględnieniu ulgi B+R Spółka nie zapłaci za 2023 r. podatku dochodowego a w rozliczeniu za 2024 r. będzie mogła dodatkowo odliczyć koszty kwalifikowane poniesione w 2023 r. w wysokości 1 mln zł.

W przypadku prowadzenia działalności B+R w latach poprzednich – ulgę można rozliczyć wstecz poprzez złożenie korekty deklaracji za lata, w których ponoszone były koszty kwalifikowane (do końca 2025 r. możliwe jest skorygowanie rozliczenia sięgając wstecz do 2019 r.).

Prace badawczo-rozwojowe nie muszą zakończyć się sukcesem – wystarczy ich przeprowadzenie.

Obecnie prowadzone są prace na nowelizacją przepisów o uldze B+R. Aktualnie nie podjęto jeszcze decyzji czy nadal możliwe będzie rozliczenie wsteczne prac B+R. Wobec tego sugerujemy, aby rozliczyć koszty kwalifikowane z lat poprzednich (od 2019 r.) – póki przepisy na to pozwalają.  

Więcej informacji można uzyskać kontaktując się z ekspertami DGP:

• Tomasz Moszczyński - tel. 601 787 901
• Michał Potoplak - tel. 605 625 377